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IFRS et US GAAP

Maîtriser l'élaboration des états financiers en US GAAP

Population concernée

  • Responsables comptable et financier et leurs collaborateurs
  • Consolideurs
  • Responsables opérationnels, investisseurs, analystes financiers
  • Toute personne amenée à lire des états financiers ou un reporting en normes US

Pré-requis

  • Maîtriser les règles de comptabilité sociale française

Objectifs pédagogiques

  • Maîtriser les méthodes comptables spécifiques en normes US et les divergences avec les méthodes comptables françaises

Méthodes pédagogiques

  • Quiz et cas pratiques d’application

Questions traitées

Tous les thèmes sont traités sous les aspects de conditions de comptabilisation, coût d'entrée, évaluation à la clôture

  • Les instances américaines et le corps des US GAAP
  • Les composantes du compte de résultat
  • Le résultat par action (FAS 128)
  • Changement de méthodes d'estimation et corrections d'erreurs (APB 20 et FAS 3)
  • Prise en compte du revenu (CON 5, SAB 101, SAB 104) : date de constatation des produits, cas des ventes de biens et cas des prestations de services
  • Immobilisations corporelles (APB 12, FAS 144) : définition, coût d'entrée (frais d'acquisition), méthodes d'évaluation à la clôture et dépréciation
  • Immobilisations incorporelles (FAS 142, FAS 144) : définition, coût d'entrée, méthodes d'évaluation à la clôture, dépréciation, cas particulier des frais de recherche et développement et logiciels (FAS 2, SOP 98-5, FAS 86, SOP 98-1) et des écarts d'acquisition ou goodwill (FAS 141)
  • Immobilisations financières et instruments financiers (FAS 115, FAS 107, FAS 133) : définition, catégorisation des actifs et passifs financiers et comptabilisation en fonction de cette catégorie
  • Locations financières (EITF 01-08, FAS 98) : qualification des contrats de location, calcul des critères de reclassement au bilan
  • Provisions (FAS 5, EITF 94-3, EITF 95-3) : comparaison entre les règles françaises en vigueur et les normes US; examen des provisions pour restructuration dans le cadre des comptes individuels et des regroupements d'entreprises (FAS 146)
  • Retraites (FAS 87) : les grands principes, type de régime, méthode de calcul à appliquer, décomposition de la charge de l'exercice, comptabilisation, information en annexe
  • Conversion des transactions en devises (FAS 52)
  • Tableau des flux de trésorerie (FAS 95) : définition de la notion de trésorerie et principes d'élaboration
  • Impôts différés : approche bilantielle (valeur fiscale des actifs et passifs, nouvelles différences temporaires, conception étendue et exceptions à celle-ci), évaluation de l'impôt différé (taux, actualisation, intentions), présentation des impôts différés
  • Capitaux propres en normes US : analyse détaillée de la terminologie
  • Quiz
    • Etats financiers (opérations abandonnées, résultat par action et changements de méthodes), principes de prise en compte du revenu
    • Immobilisations incorporelles
    • Provisions
    • Impôts différés (valeur fiscale des actifs et passifs)
  • Exercices portant sur les thèmes suivants :
    • Immobilisations corporelles
    • Recalcul d'une plus-value de cession
    • Retraitement d'une réévaluation
    • Impairment (mise en application de FAS 144)
    • Location financière : retraitement d'un lease-back
    • Immobilisations incorporelles : frais d'établissement, recherche et développement, licences
    • Immobilisations financières : valeurs mobilières de placement
    • Retraites : calcul d'une indemnité de départ en retraite selon FAS 87
    • Conversion de transactions libellées en devises
    • Impôts différés : cas de synthèse avec tableau de variation des capitaux propres, écritures de retraitement, détermination de l'impôt différé correspondant et établissement de la preuve d'impôt

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